2019年个税方案与2018年个税方案对比
先附上2018和2019个税具体方案
2018年个税计算方案
2019年个税计算方案
2019年的个税方案是累计计算的，这个可能大多数人不明白怎么回事，我来给大家讲一讲，
比如：
2019年1月份李小姐工资15000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元。应纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元，对应税率为3%，应纳个人所得税为5000*3%=150元。
2019年2月实发李小姐工资16000元，当月专项扣除为2100元，专项附加扣除合计为3050元，1-2月累计应纳税所得额=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元，对应税率为3%，1-2月累计应纳个人所得税为10850*3%=325.50元，1月份已纳个人所得税为150元，则2月份应纳个人所得税为325.50-150=175.50元。
以此类推，就可算出每个月应缴的税额了。
如果按照2018年的个税方案，以李小姐的例子，那么她1月份和2月份应缴1150元和1250元，降税力度不可谓不大。
但是别急，我们再以李小姐的例子，但是条件改一下，每个月固定工资15000，固定扣除3000+2000=5000，（不考虑社保公积金）请看下列表格：
为什么2019年的每个月个税越来越高？这就是2019年新方案的特殊之处了，年初少，年底多。所以到年底你们交的税多了，不要奇怪。其中标黄部分为全年个税总额，可以看出，2019年较2018年，少交了10320元的个税。
好了，其实这个例子对于大部分人，包括小编我来说，根本没有参考性的。
因为，关于6项专项扣除：
1、子女教育1000元每月，这块小编单身，还没有子女，遑论教育。
2、父母赡养2000每月，父母未达到年龄，还不需要赡养。
3、住房贷款利息1000元每月，买不起房子，所以没有住房贷款利息。
4、住房租金1200每月，这个网上现在闹的沸沸扬扬，现在还不好说，甚至不敢去申报，因为房东要加租。
5、大病医疗80000每年，这个现在还难以实现。
6、继续教育4800每年，这个绝大多数人都不会涉及到吧。
好，那我们就按照专项扣除都没有的情况下做一个2018和2019的对比吧：
请看表格（不考虑社保公积金）
再来看看专项扣除5000元的情况下做一个2018和2019的对比：
请看表格（不考虑社保公积金）
看到这两个表，大家都明白点什么了吧，反正收入低的人就别跟着一起嗨了。
看到这里大家就要问了，小编你是什么阶层？
小编我是赤贫，不用交税，哈哈哈！！！
我们首先需要明白一个问题，那就是个人所得税有哪些税目？如下表第一列所示：
然后，我们需要知道每个税目的征收方式，如上表第二列所示，归纳来看，个税的征收方式是：综合征收+分类征收。
我们日常生活工作中，经常涉及的个税计算主要有以下五项：（一）工资薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）财产租赁所得，下面我就着重分析这五项收入的计算。
（一）工资薪金所得的预扣预缴（累计预扣法）
（1）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
累计减除费用=5000元/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份数。
（2）个人所得税预扣率表：同综合所得的税率表
（3）本期应预扣预缴税额
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
举个例子说明一下：
【例】假定居民个人李某2019年每月取得工资收入为25000元，每月减除费用5000元，每月“三险一金”等专项扣除为2500元，每月享受专项附加扣除共计2000元。2019年度李某只在本单位一处拿工资，没有其他收入，没有大病医疗和减免收入及减免税额等情况。请依照现行税法规定计算前3个月各月应预扣预缴税额和全年预扣预缴税额。
【解析】
1月份：(25000-5000-2500-2000）×3% =465元；
2月份：(25000×2-5000×2-2500×2-2000×2）×3%-465
=31000 ×3%-465 =465元；
3月份：(25000×3-5000×3-2500×3-2000×3）×10%-2520-465-465=1200
……
全年累计预扣预缴税额=（25000×12-5000×12-2500×12-2000×12）×20%-16920=20280（元）。
（二）劳务报酬所得的预扣预缴
（1）预扣预缴的应纳税所得额：
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
即：每次收入≤4000：收入-800；每次收入>4000：收入×（1-20%）。
（2）预扣率：三级超额累进预扣率
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。
举个例子说明一下：
【例】2019年5月，甲公司聘请赵某（居民个人）到单位进行技术指导，支付劳务报酬30000元，请计算甲公司应预扣预缴的个人所得税？
【解析】
预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元）
预扣率：30%；速算扣除数：2000
劳务报酬所得应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200（元）。
（三）稿酬所得的预扣预缴
（1）应纳税所得额的确定
稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，稿酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。
预扣预缴的应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
即：每次收入≤4000：（收入-800）×70%；
每次收入>4000：收入×（1-20%）×70%。
（2）稿酬所得的预扣率：20%的比例预扣率
（3）稿酬所得应预扣预缴税额的计算
稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。
举个例子说明一下：
【例】居民个人小李2019年6月取得稿酬20000元，请计算出版社在支付稿酬时应预扣预缴的个人所得税？
【解析】
预扣预缴应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200（元）
预扣率：20%
稿酬所得应预扣预缴税额=11200×20%=2240（元）。
（四）特许权使用费所得的预扣预缴
（1）特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，并以此作为预扣预缴应纳税所得额。
预扣预缴的应纳税所得额：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
每次收入≤4000：收入-800
每次收入>4000：收入×（1-20%）
（2）特许权使用费所得的预扣率：20%的比例预扣率
（3）特许权使用费所得应预扣预缴税额的计算
特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%
举个例子说明一下：
【例】2019年3月，居民个人赵某获得特许权使用费所得6000元，请计算支付方在支付特许权使用费时应预扣预缴的个人所得税？
【解析】
应纳税所得额=6000*（1-20%）=4800（元）
预扣率：20%
特许权使用费应预扣预缴税额=4800×20%=960（元）
（五）财产租赁所得的计税方法
财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。
1．应纳税所得额的确定
（1）每次收入≤4000元
应纳税所得额=每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元
（2）每次收入>4000元
应纳税所得额=[每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）
2．个人出租房产扣除的费用
在计算应纳税所得额时从不含增值税收入中依次扣除以下费用：
（1）财产租赁过程中缴纳的税费（城建税及附加、房产税）
|提示
1)增值税：个人出租住房按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2)城建税及附加: 以计算的增值税为依据
3)房产税: 个人出租住房，按4%的税率征收房产税
4)个人所得税: 对个人按市场价格出租居民住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税
（2）向出租方支付的租金及增值税额（转租）
（3）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限）
（4）税法规定的费用扣除标准（800元或20%）
3．一般税率为20%，个人按市场价格出租的居民住房适用税率10%。
4．应纳税额=应纳税所得额×适用税率
举个例子说明一下
【例】中国居民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3900元。1月发生修缮费用1100元，已取得合法有效的支出凭证（不考虑除个人所得税外的其他税费）。计算张三前两个月的应纳个人所得税。
【解析】
王某应纳个人所得税=（3900-800-800）×10%+（3900-300-800）×10%=510（元）。
